Thông tư số 28/2011/tt

MỤC LỤC VĂN BẢN
*

BỘ TÀI CHÍNH --------

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT nam Độc lập - thoải mái - niềm hạnh phúc ----------------

Số: 28/2011/TT-BTC

Hà Nội, ngày 28 tháng 02 năm 2011

THÔNG TƯ

Chương I

QUY ĐỊNHCHUNG

Điều1. Phạm vi điều chỉnh

Thông bốn này áp dụngđối với việc cai quản các nhiều loại thuế theo quy định của pháp luật về thuế; cáckhoản phí, lệ tầm giá thuộc giá cả nhà nước theo phép tắc của điều khoản về phívà lệ phí; các khoản thu không giống thuộc chi phí nhà nước bởi cơ quan thuế nội địaquản lý thu (sau phía trên gọi bình thường là thuế).

Bạn đang xem: Thông tư số 28/2011/tt

Điều2. Đối tượng áp dụng

1. Bạn nộp thuế baogồm:

a) Tổchức, hộ gia đình, cá nhân nộp thuế, phí, lệ phí hoặc những khoản thu không giống thuộcngân sách bên nước theo chế độ của pháp luật;

b) Tổ chứcđược giao trách nhiệm thu phí, lệ giá tiền thuộc túi tiền nhà nước;

c) tổ chức triển khai kinh doanhdịch vụ làm thủ tục về thuế;

d) Tổchức, cá nhân khấu trừ thuế, bao gồm:

d.1) Tổchức, cá thể là bên việt nam ký hợp đồng cùng với tổ chức, cá nhân nước bên cạnh kinhdoanh tại vn hoặc có thu nhập tại việt nam mà tổ chức, cá thể nước ngoàithực hiện nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, nộp thuế TNDN theo xác suất %tính trên doanh thu;

d.2) Tổchức, cá nhân khấu trừ thuế khi bỏ ra trả thu nhập cho người có thu nhập cá nhân thuộc diệnnộp thuế thu nhập cá nhân;

2. Phòng ban thuế gồm:Tổng viên Thuế, cục Thuế và đưa ra cục Thuế;

3. Công chức thuế;

4. Phòng ban nhà nước,tổ chức, cá nhân khác có tương quan đến bài toán thực hiện quy định về thuế.

Điều 3. Ngôn từ quảnlý thuế khuyên bảo tại Thông tứ này bao gồm

1. Khai thuế, tính thuế;

2. Ấn định thuế;

3. Nộp thuế;

4. Uỷ nhiệm thu thuế;

5. Trách nhiệm kết thúc nghĩa vụ nộp thuế;

6. Giấy tờ thủ tục miễn thuế, giảm thuế; xoá nợ tiềnthuế, chi phí phạt;

7. Thủ tục hoàn thuế, bù trừ thuế;

8. Chất vấn thuế, điều tra thuế;

9. Xử lý khiếu nại,tố cáo, khởi kiện liên quan đến thực hiện pháp luật thuế.

Điều4. Phạm vi và nội dung làm chủ thuế không bao hàm trong Thông tứ này

1. Những quy định vềquản lý thuế đối với hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu; làm chủ thuế so với hoạtđộng khai thác, xuất khẩu dầu thô.

2. Văn bản quản lýthuế về đk thuế, chống chế thi hành ra quyết định hành bao gồm thuế, xử trí viphạm luật pháp về thuế.

3. Ngôn từ giao dịchđiện tử trong nghành nghề dịch vụ thuế.

Điều5. Văn bản giao dịch với phòng ban thuế

1. Văn phiên bản giao dịchvới ban ngành thuế bao gồm tài liệu đương nhiên hồ sơ thuế, công văn, đối kháng từ với cáctài liệu khác do người nộp thuế, tổ chức được uỷ thác thu thuế và những tổ chức,cá nhân khác gửi cho cơ quan thuế. Đối với phần nhiều văn bản, hồ nước sơ nên nộp cơquan thuế theo khí cụ thì bạn nộp thuế nộp 01 bộ.

2. Văn bản giao dịchvới phòng ban thuế đề nghị được soạn thảo, ký, phát hành đúng thẩm quyền; thể thứcvăn bản, chữ ký, con dấu bên trên văn bạn dạng phải triển khai theo khí cụ của phápluật về công tác làm việc văn thư.

3. Văn bạn dạng giao dịchvới phòng ban thuế được triển khai thông qua thanh toán giao dịch điện tử thì phải tuân thủđúng những quy định của pháp luật về giao dịch thanh toán điện tử.

4. Ngôn từ được thực hiện trong hồ sơ thuế làtiếng Việt. Tài liệu bởi tiếng nước ngoài thì buộc phải được dịch ra tiếng Việt. Bạn nộpthuế ký tên, đóng dấu trên phiên bản dịch và chịu trách nhiệm trước quy định vềnội dung bản dịch. Trường hợp tài liệu bằng tiếng quốc tế có tổng độdài hơn 20 trang giấy A4 thì fan nộp thuế tất cả văn bạn dạng giải trình và đề nghịchỉ nên dịch rất nhiều nội dung, luật pháp có liên quan đến xác minh nghĩa vụthuế.

Đối với hồ sơ Thôngbáo thuộc diện miễn, sút thuế theo hiệp định tránh tiến công thuế nhị lần thì tuỳvào tính chất của từng loại hợp đồng cùng yêu mong của cơ sở thuế (nếu có),người nộp thuế bắt buộc dịch mọi nội dung trong thích hợp đồng như: tên thích hợp đồng, têncác luật pháp trong hợp đồng, thời hạn thực hiện thích hợp đồng hoặc thời hạn thựctế chuyên gia của bên thầu quốc tế hiện diện tại việt nam (nếu có), tráchnhiệm, cam kết của từng bên; những quy định về bảo mật thông tin và quyền cài sản phẩm(nếu có), đối tượng người sử dụng có thẩm quyền ký kết hợp đồng, những nội dung có liên quanđến xác minh nghĩa vụ thuế và các nội dung tương tự (nếu có); mặt khác gửi kèmtheo bạn dạng chụp phù hợp đồng có xác nhận của fan nộp thuế.

Việc phù hợp pháp hoálãnh sự so với các giấy tờ, tài liệu do cơ quan có thẩm quyền nước ngoài cấpchỉ bắt buộc trong ngôi trường hợp rõ ràng hướng dẫn tại Điều 14, Điều 18, Điều 37,Điều 47 Thông tứ này.

5. Trường phù hợp pháthiện văn bản giao dịch với cơ sở thuế không đáp ứng được các yêu mong nêu trênthì ban ngành thuế yêu thương cầu người có văn bản giao dịch hạn chế sai sót cùng nộpbản nỗ lực thế.

6. Thời điểm cơ quanthuế thừa nhận được bản thay vậy hoặc bạn dạng dịch có khá đầy đủ các nội dung tương quan đến xácđịnh nghĩa vụ thuế được xem như là thời điểm dấn văn bản giao dịch.

Điều6. Giao dịch thanh toán với cơ sở thuế

1. Tín đồ đạidiện theo quy định của tín đồ nộp thuế trực tiếp cam kết hoặc giao cho cấp cho phó củamình ký kết thay trên những văn bản, hồ sơ giao dịch thanh toán với cơ sở thuế thuộc những lĩnhvực được phân công phụ trách. Việc giao cam kết thay đề nghị được quy định bằng văn bảnvà lưu tại doanh nghiệp.

2. Uỷ quyềntrong thanh toán giao dịch với ban ngành thuế

- tín đồ đạidiện theo điều khoản của người nộp thuế hoàn toàn có thể uỷ quyền mang đến cán cỗ phụ tráchdưới mình một cấp ký thừa uỷ quyền các văn bản, hồ nước sơ thanh toán giao dịch với cơ quanthuế.

- tín đồ nộpthuế là cá thể có thể uỷ quyền cho tổ chức, cá thể khác (trừ trường vừa lòng đạilý thuế thực hiện theo khoản 3 Điều này) được đại diện mình tiến hành giao dịchvới ban ngành thuế thì phải tất cả văn bản uỷ quyền theo Bộ nguyên tắc dân sự.

- Văn bản uỷquyền buộc phải quy định rõ ràng thời hạn, phạm vi uỷ quyền. Văn phiên bản uỷ quyền phảigửi phòng ban thuế thuộc văn bản, hồ nước sơ giao dịch lần đầu trong tầm thời gianuỷ quyền.

3. Trườnghợp fan nộp thuế cam kết hợp đồng dịch vụ thương mại làm giấy tờ thủ tục về thuế với tổ chức kinhdoanh dịch vụ thương mại làm giấy tờ thủ tục về thuế (sau đây gọi tầm thường là đại lý phân phối thuế) thì ngườiđại diện theo pháp luật của đại lý phân phối thuế ký tên, đóng vệt vào phần thay mặt đại diện hợppháp của bạn nộp thuế trên văn bản, hồ nước sơ thanh toán giao dịch với ban ngành thuế. Bên trên tờkhai thuế đề nghị ghi khá đầy đủ họ tên cùng số chứng từ hành nghề của nhân viên cấp dưới đại lýthuế. Các văn bản, hồ sơ giao dịch đại lý thuế triển khai chỉ trong phạm vi côngviệc thủ tục về thuế được uỷ quyền nêu trong đúng theo đồng dịch vụ làm giấy tờ thủ tục vềthuế đang ký.

Chậm độc nhất 5ngày trước khi triển khai lần đầu các quá trình thủ tục về thuế nêu trong hợpđồng, tín đồ nộp thuế phải thông báo bằng văn bản cho ban ngành thuế biết về việcsử dụng dịch vụ thương mại làm thủ tục về thuế và gửi kèm theo bản chụp hợp đồng dịch vụlàm thủ tục về thuế có xác thực của tín đồ nộp thuế.

Quyền và nhiệm vụ của đại lý thuế tiến hành theo văn bảnhướng dẫn của cục Tài thiết yếu về việc đăng ký hành nghề và làm chủ hoạt hễ hànhnghề dịch vụ làm thủ tục về thuế, việc tổ chức thi, cấp, thu hồi Chứng chỉ hànhnghề thương mại & dịch vụ làm thủ tục về thuế.

Trường hợpcơ quan thuế cần thông báo những sự việc liên quan mang lại văn bản, hồ nước sơ vị đại lýthuế triển khai theo sự uỷ quyền của bạn nộp thuế thì cơ sở thuế thông báocho đại lý phân phối thuế, đại lý phân phối thuế có nhiệm vụ thông báo cho tất cả những người nộp thuế.

Điều 7. Tiếpnhận làm hồ sơ thuế gửi đến cơ quan liêu thuế

1. Trườnghợp hồ sơ được nộp trực tiếp tại cơ quan thuế, công chức thuế chào đón và đóngdấu mừng đón hồ sơ, ghi thời gian nhận hồ nước sơ, ghi nhận số lượng tài liệu tronghồ sơ với ghi vào sổ văn thư của cơ sở thuế.

2. Trườnghợp hồ sơ được gởi qua mặt đường bưu chính, công chức thuế đóng lốt ghi ngày nhậnhồ sơ với ghi vào sổ văn thư của cơ quan thuế.

3. Trườnghợp làm hồ sơ được nộp thông qua giao dịch năng lượng điện tử, vấn đề tiếp nhận, kiểm tra, chấpnhận làm hồ sơ khai thuế vị cơ quan lại thuế thực hiện thông qua hệ thống xử lý dữ liệuđiện tử.

4. Trườnghợp cần bổ sung cập nhật hồ sơ, cơ sở thuế buộc phải thông báo cho người nộp thuế hoặc đạilý thuế (nếu có) trong ngày nhận hồ nước sơ so với trường vừa lòng trực chào đón hồ sơ;trong thời hạn ba ngày có tác dụng việc, kể từ ngày tiếp nhận hồ sơ đối với trường hợpnhận làm hồ sơ qua đường bưu chủ yếu hoặc trải qua giao dịch năng lượng điện tử.

Điều 8. Cáchtính thời hạn để thực hiện thủ tục hành thiết yếu thuế

1. Trườnghợp thời hạn được xem bằng “ngày” thì tính liên tiếp theo ngày dương lịch, kểcả ngày nghỉ ngơi theo quy định.

2. Trườnghợp thời hạn được xem bằng “ngày làm việc” thì tính theo ngày làm việc của cơquan hành chính nhà nước trừ ngày nghỉ theo quy định.

3. Trườnghợp thời hạn là 1 trong những ngày rõ ràng thì ngày bắt đầu tính hết thời hạn là ngày tiếptheo của ngày ví dụ đó.

4. Trườnghợp ngày ở đầu cuối của thời hạn giải quyết và xử lý thủ tục hành chủ yếu trùng với ngàynghỉ theo biện pháp thì ngày cuối cùng của thời hạn được tính là ngày tiếp theocủa ngày nghỉ đó.

5. Ngày đãnộp hồ sơ thuế để tính thời hạn giải quyết công việc hành bao gồm thuế là ngày cơquan thuế cảm nhận hồ sơ phù hợp lệ, không thiếu thốn giấy tờ, văn bản đúng theo quy định.

Chương II

KHAITHUẾ, TÍNH THUẾ

Điều 9. Quyđịnh chung về khai thuế, tính thuế

1. Lý lẽ tínhthuế, khai thuế

a) fan nộpthuế phải tính số tiền thuế buộc phải nộp ngân sách chi tiêu nhà nước, trừ trường thích hợp cơ quanthuế ấn định thuế hoặc tính thuế theo hiện tượng tại Điều 37 với Điều 38 của LuậtQuản lý thuế.

b) fan nộp thuếphải khai bao gồm xác, trung thực, không hề thiếu các văn bản trong tờ khai thuế cùng với cơquan thuế theo mẫu mã do cỗ Tài thiết yếu quy định với nộp đủ những chứng từ, tài liệuquy định trong hồ sơ khai thuế.

c) Đối vớiloại thuế khai theo tháng, quý hoặc năm, nếu trong kỳ tính thuế không phát sinhnghĩa vụ thuế hoặc bạn nộp thuế đã thuộc diện thừa hưởng ưu đãi, miễn giảmthuế thì tín đồ nộp thuế vẫn nên nộp làm hồ sơ khai thuế cho cơ thuế quan theo đúngthời hạn quy định, trừ trường vừa lòng đã chấm dứt hoạt cồn phát sinh nhiệm vụ thuếvà trường vừa lòng tạm chấm dứt kinh doanh theo lao lý tại điểm e khoản 1 Điều này.

d) Đối vớiloại thuế khai theo mon hoặc khai theo quý, kỳ tính thuế trước tiên được tínhtừ ngày ban đầu hoạt cồn phát sinh nhiệm vụ thuế đến ngày ở đầu cuối của thánghoặc quý, kỳ tính thuế sau cuối được tính từ ngày đầu tiên của tháng hoặc quýđến ngày dứt hoạt hễ phát sinh nhiệm vụ thuế. Kỳ tính thuế năm của thuếthu nhập doanh nghiệp lớn hoặc thuế tài nguyên được xem theo năm dương lịch hoặcnăm tài bao gồm của tín đồ nộp thuế. Kỳ tính thuế năm của các loại thuế khác lànăm dương lịch.

e) tín đồ nộpthuế trong thời gian tạm ngừng kinh doanh cùng không phân phát sinh nghĩa vụ thuế thìkhông đề xuất nộp làm hồ sơ khai thuế của thời gian tạm xong hoạt hễ kinh doanh.

Trước khitạm dứt kinh doanh, fan nộp thuế yêu cầu có thông tin bằng văn phiên bản gửi cơ quanthuế quản lý trực tiếp chậm nhất năm (5) ngày trước khi tạm kết thúc kinh doanh.Nội dung thông báo gồm:

- Tên, địachỉ trụ sở, mã số thuế;

- Thời hạntạm xong xuôi kinh doanh, ngày bước đầu và ngày chấm dứt thời hạn tạm thời ngừng;

- nguyên nhân tạmngừng gớm doanh;

- Họ, tên,chữ ký của người thay mặt theo luật pháp của doanh nghiệp, đại diện của nhóm cánhân kinh doanh, của công ty hộ khiếp doanh.

Hết thời hạntạm xong xuôi kinh doanh, bạn nộp thuế phải tiến hành kê khai thuế theo quy định.Trường hợp bạn nộp thuế ra sale trước thời hạn theo thông tin tạm ngừngkinh doanh thì yêu cầu có thông báo bằng văn bạn dạng gửi phòng ban thuế quản lý trựctiếp đồng thời triển khai nộp hồ sơ khai thuế theo quy định.

2. Hồ sơkhai thuế

Hồ sơ khaithuế bao gồm tờ khai thuế và các tài liệu liên quan làm địa thế căn cứ để fan nộpthuế khai thuế, tính thuế với ban ngành thuế.

Người nộpthuế phải áp dụng đúng mẫu tờ khai thuế và các mẫu phụ lục tất nhiên tờ khaithuế do bộ Tài chính quy định, không được biến đổi khuôn dạng, thêm, bớt hoặcthay đổi địa điểm của ngẫu nhiên chỉ tiêu nào trong tờ khai thuế. Đối với một số trong những loạigiấy tờ trong làm hồ sơ thuế mà bộ Tài chính không phát hành mẫu thì tiến hành theoquy định của pháp luật có liên quan.

3. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế

a) Thời hạn nộp hồ sơkhai thuế tháng chậm nhất là ngày sản phẩm công nghệ hai mươi của tháng tiếp theo tháng phátsinh nhiệm vụ thuế.

b) Thời hạn nộp hồ sơkhai thuế quý chậm nhất là ngày thứ bố mươi của quý tiếp sau quý phân phát sinhnghĩa vụ thuế.

c) Thời hạn nộp hồ nước sơkhai thuế cả năm chậm nhất là ngày thứ tía mươi của tháng đầu tiên của năm dươnglịch hoặc năm tài chính.

d) Thời hạn nộp hồ sơkhai thuế theo từng lần vạc sinh nhiệm vụ thuế chậm nhất là ngày thứ mười, kểtừ ngày vạc sinh nhiệm vụ thuế.

e) Thời hạn nộp hồ sơquyết toán thuế năm chậm nhất là ngày sản phẩm công nghệ chín mươi, tính từ lúc ngày xong nămdương định kỳ hoặc năm tài chính.

g) Thời hạn nộp hồ nước sơquyết toán thuế đối với trường hợp hoàn thành hoạt động, xong xuôi hợp đồng, chuyểnđổi bề ngoài sở hữu công ty lớn hoặc tổ chức triển khai lại doanh nghiệp chậm nhất làngày thứ tứ mươi lăm, tính từ lúc ngày phát sinh những trường đúng theo đó.

h) Thời hạn nộp hồ nước sơkhai thuế, thu khác liên quan đến áp dụng đất theo nguyên tắc một cửa liên thôngthì thực hiện theo thời hạn phương tiện tại văn phiên bản hướng dẫn liên ngành về cơ chếmột cửa liên thông đó.

4. Gia hạn nộp hồ sơ khai thuế

a) fan nộp thuếkhông có chức năng nộp hồ sơ khai thuế đúng hạn vì thiên tai, hoả hoạn, tai nạnbất ngờ thì được thủ trưởng cơ quan thuế cai quản trực tiếp gia hạn nộp hồ nước sơkhai thuế.

b) thời hạn gia hạnkhông quá cha mươi ngày kể từ ngày hết thời hạn yêu cầu nộp làm hồ sơ khai thuế đối vớiviệc nộp hồ sơ khai thuế tháng, khai thuế năm, khai thuế nhất thời tính theo quý,khai thuế theo từng lần phạt sinh nhiệm vụ thuế; sáu mươi ngày kể từ ngày hếtthời hạn phải nộp làm hồ sơ khai thuế đối với việc nộp hồ sơ khai quyết toán thuế.

c) tín đồ nộp thuếphải gửi đến cơ quan thuế vị trí nhận hồ sơ khai thuế văn phiên bản đề nghị gia hạn nộphồ nguyên sơ thuế trước lúc hết hạn nộp hồ sơ khai thuế, trong những số đó nêu rõ vì sao đềnghị gia hạn có xác thực của Uỷ ban dân chúng xã, phường, thị trấn hoặc công anxã, phường, thị trấn nơi gây ra trường phù hợp được gia hạn nộp hồ sơ khai thuế.

d) Trongthời hạn năm ngày có tác dụng việc, kể từ ngày cảm nhận văn phiên bản đề nghị gia hạn nộp hồsơ khai thuế, cơ quan thuế phải trả lời bằng văn bạn dạng cho người nộp thuế về việcchấp nhận hay không đồng ý việc gia hạn nộp hồ sơ khai thuế; nếu như cơ quanthuế không có văn phiên bản trả lời thì coi như ý kiến đề nghị của fan nộp thuế được chấpnhận.

5. Khai bổsung làm hồ sơ khai thuế

a) Sau khihết hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định, người nộp thuế phát hiện nay hồsơ khai thuế đang nộp mang lại cơ quan lại thuế có sai sót, lầm lẫn gây tác động đến sốthuế đề xuất nộp thì được khai bổ sung cập nhật hồ nguyên sơ thuế. Hồ sơ khai thuế ngã sungđược nộp cho cơ quan thuế vào bất kể ngày thao tác nào, không nhờ vào vàothời hạn nộp làm hồ sơ khai thuế của lần tiếp theo, dẫu vậy phải trước lúc cơ quanthuế, cơ quan gồm thẩm quyền công bố quyết định đánh giá thuế, điều tra thuếtại trụ sở bạn nộp thuế.

b) mẫu hồ nguyên sơ bổsung:

- bản giải trình khaibổ sung, điều chỉnh mẫu số 01/KHBS ban hành kèm theo Thông tứ này;

- Tờ khai thuế của kỳkê khai bổ sung điều chỉnh sẽ được bửa sung, kiểm soát và điều chỉnh (tờ khai này là căn cứđể lập phiên bản giải trình khai té sung, điều chỉnh mẫu số 01/KHBS);

-Tài liệu kèm theo giải thích số liệu trong bạn dạng giải trình khai ngã sung, điềuchỉnh tương ứng với các tài liệu trong làm hồ sơ thuế của từng phần rõ ràng tạiThông tư này.

c) Trườnghợp tín đồ nộp thuế khai bổ sung cập nhật hồ sơ khai thuế có tác dụng tăng số chi phí thuế cần nộphoặc giảm số tiền thuế đã làm được hoàn, căn cứ vào hồ sơ khai ngã sung, điều chỉnhngười nộp thuế nộp số chi phí thuế tăng lên hoặc nộp lại số chi phí thuế sẽ đượchoàn, đôi khi tự xác minh số chi phí phạtchậm nộp địa thế căn cứ vào số tiền thuế chậm chạp nộp hoặc số chi phí thuế đã có hoàn, sốngày chậm chạp nộp với mức xử phát theo biện pháp tại Điều 106 biện pháp Quản lýthuế, Điều 12 Nghị định số 98/2007/NĐ-CP.

Trường hợp fan nộp thuế ko tự xác địnhhoặc xác minh không đúng số tiền phạt chậm nộp thì ban ngành thuế xác minh sốtiền phạt chậm chạp nộp và thông báo cho tất cả những người nộp thuế biết để thực hiện.

Ví dụ 1:

Công ty Avào tháng 8/2011 lập làm hồ sơ kê khai ngã sung, điều chỉnh của hồ sơ khai thuế GTGTtháng 1/2011 làm tăng số thuế GTGT cần nộp 100 triệu đồng, thì công ty A nộpsố chi phí thuế tăng thêm 100 triệu đồng, bên cạnh đó tự xác minh số tiền phân phát chậmnộp theo biện pháp để nộp vào ngân sách chi tiêu nhà nước.

Hồ sơ Côngty A nộp mang đến cơ quan thuế:

- phiên bản giảitrình khai té sung, kiểm soát và điều chỉnh mẫu 01/KHBS làm tăng số thuế GTGT phải nộp 100triệu đồng của kỳ kê khai thuế GTGT tháng 1/2011;

- Tờ khaithuế GTGT mon 1/2011 đã kiểm soát và điều chỉnh làm tăng thuế GTGT nên nộp 100 triệu đồng;

- tư liệu kèm theo phân tích và lý giải số liệu vào tờ khai xẻ sung, điều chỉnh(nếu có).

Ví dụ 2:

Công ty B trong tháng 8/2011 lập hồ sơ kê khaibổ sung, kiểm soát và điều chỉnh của hồ sơ khai quyết toán thuế TNDN năm 2010 có tác dụng tăng sốthuế TNDN phải nộp 100 triệu đồng, trường thích hợp này doanh nghiệp B nộp số chi phí thuếtăng thêm 100 triệu đồng, mặt khác tự xác định số chi phí phạt lờ lững nộp căn cứvào số tiền thuế chậm chạp nộp, số ngày chậm rì rì nộp với mức xử vạc theo hiện tượng để nộpngân sách đơn vị nước.

Hồ sơ doanh nghiệp B nộp cho cơ quan liêu thuế:

- bạn dạng giải trình khai xẻ sung, điều chỉnh mẫu01/KHBS làm cho tăng số thuế TNDN đề xuất nộp 100 triệu đồng của kỳ kê khai quyết toánthuế TNDN năm 2010;

- Tờ khai quyết toán thuế TNDN năm 2010 đãđiều chỉnh tăng số thuế TNDN yêu cầu nộp của năm 2010 là 100 triệu đồng;

- tư liệu kèm theo phân tích và lý giải số liệu trongBản giải trình khai bổ sung, kiểm soát và điều chỉnh (nếu có).

 d) Trườnghợp bạn nộp thuế nộp hồ sơ kê khai xẻ sung, kiểm soát và điều chỉnh làm giảm số tiền thuếphải nộp của kỳ kê khai té sung, điều chỉnh, thì số thuế kiểm soát và điều chỉnh giảm đượcbù trừ vào số thuế cần nộp của lần tiếp sau hoặc làm giấy tờ thủ tục hoàn thuế.

Ví dụ 1:

Công ty Cvào mon 8/2011 lập hồ sơ kê khai vấp ngã sung, điều chỉnh của làm hồ sơ khai thuế GTGTtháng 1/2011 làm bớt số thuế GTGT nên nộp 100 triệu đ thì công ty C điềuchỉnh giảm số thuế GTGT buộc phải nộp của tháng 1/2011 vào tờ khai thuế GTGT củatháng 8/2011, số thuế kiểm soát và điều chỉnh giảm 100 triệu đ được kê khai vào chỉ tiêu- Điều chỉnh sút thuế GTGT của những kỳ trước bên trên tờ khai thuế GTGT của tháng08/2011 (tháng lập làm hồ sơ kê khai xẻ sung, điều chỉnh) hoặc lập hồ sơ hoàn sốthuế GTGT đang nộp thừa.

Hồ sơ Côngty C nộp đến cơ quan thuế:

- bản giảitrình khai bổ sung, điều chỉnh mẫu 01/KHBS làm sút số thuế GTGT đề nghị nộp 100triệu đồng của kỳ kê khai thuế GTGT tháng 1/2011;

- Tờ khaithuế GTGT mon 1/2011 đã điều chỉnh giảm số thuế GTGT cần nộp 100 triệu đồng;

- Tài liệukèm theo giải thích số liệu trong bản giải trình khai bổ sung, kiểm soát và điều chỉnh (nếucó).

Ví dụ 2:

Công ty D vào tháng 8/2011 lập làm hồ sơ kê khaibổ sung, kiểm soát và điều chỉnh của làm hồ sơ khai thuế TTĐB tháng 1/2011 làm bớt số thuế TTĐBphải nộp 100 triệu đồng, thì tín đồ nộp thuế xác định là số tiền thuế nộp thừacủa mon 1/2011, được bù trừ vào số thuế TTĐB buộc phải nộp của những kỳ tính thuếtiếp theo hoặc làm giấy tờ thủ tục hoàn thuế.

Hồ sơ doanh nghiệp D nộp mang lại cơ quan tiền thuế:

- bạn dạng giải trình khai té sung, kiểm soát và điều chỉnh mẫu01/KHBS làm giảm số thuế TTĐB bắt buộc nộp 100 triệu vnd của kỳ kê khai thuế TTĐBtháng 1/2011;

- Tờ khai thuế TTĐB tháng 1/2011 vẫn điềuchỉnh bớt số thuế TTĐB buộc phải nộp 100 triệu đồng;

- tư liệu kèm theo phân tích và lý giải số liệu trongBản giải trình khai bửa sung, kiểm soát và điều chỉnh (nếu có).

e) bài toán kêkhai bổ sung điều chỉnh thuế GTGT trong một trong những trường hợp ví dụ được thực hiệnnhư sau:

Trường hợp1: người nộp thuế lập làm hồ sơ kê khai ngã sung, điều chỉnh chỉ làm sút số thuếGTGT còn được khấu trừ (không tạo ra số thuế GTGT cần nộp) thì fan nộpthuế chưa phải nộp bổ sung số thuế sau thời điểm kê khai xẻ sung, điều chỉnh; khôngtính phạt nộp chậm trễ tiền thuế GTGT. Số thuế GTGT không được khấu trừ của kỳ kêkhai vấp ngã sung, điều chỉnh, tín đồ nộp thuế kê khai vào chỉ tiêu - Điều chỉnh tăngthuế GTGT của các kỳ trước bên trên tờ khai thuế GTGT của kỳ lập làm hồ sơ kê khai bổsung, điều chỉnh.

Ví dụ 1:

Công ty Evào mon 8/2011 lập làm hồ sơ kê khai xẻ sung, điều chỉnh của hồ sơ khai thuế GTGTtháng 1/2011 làm sút số thuế GTGT còn được khấu trừ từ 200 triệu vnd xuốngcòn 100 triệu vnd (giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ 100 triệu đồng) thìngười nộp thuế không phải nộp số thuế GTGT 100 triệu đồng và không phải tínhphạt chậm rì rì nộp, mà điều chỉnh giảm số thuế GTGT không được khấu trừ của tháng1/2011 vào tờ khai thuế GTGT của mon 8/2011, mon lập hồ sơ kê khai bổ sung,điều chỉnh (kê khai điều chỉnh vào chỉ tiêu - Điều chỉnh tăng thuế GTGT của cáckỳ trước).

Hồ sơ Côngty E nộp cho cơ quan thuế:

- bản giảitrình khai bổ sung, điều chỉnh mẫu 01/KHBS làm giảm số thuế GTGT còn được khấutrừ 100 triệu đ của kỳ kê khai thuế GTGT tháng 1/2011;

- Tờ khaithuế GTGT mon 1/2011 đã điều chỉnh giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ 100triệu đồng;

- Tài liệukèm theo giải thích số liệu trong phiên bản giải trình khai ngã sung, kiểm soát và điều chỉnh (nếucó).

Trường hợp2: fan nộp thuế lập làm hồ sơ kê khai bổ sung, điều chỉnh chỉ làm giảm số thuếGTGT còn được khấu trừ, số thuế GTGT còn được khấu trừ sẽ được bạn nộp thuếdừng khấu trừ, vẫn lập làm hồ sơ xin trả thuế GTGT và phòng ban thuế đã gồm quyết địnhhoàn thuế GTGT, thì người nộp thuế căn cứ vào hồ sơ kê khai bửa sung, điều chỉnhđể nộp số tiền thuế đã có được hoàn mặt khác tự xác định số chi phí phạt chậm trễ nộpcăn cứ vào số chi phí thuế chậm rãi nộp, số ngày đủng đỉnh nộp (thời hạn tính phạt lờ đờ nộpđược tính từ ngày cơ thuế quan có quyết định hoàn thuế cho ngày doanh nghiệpnộp lại số chi phí thuế đã hoàn) theo vẻ ngoài tại Điều 106 Luật quản lý thuế.

Ví dụ 2:

Công ty Ftrên tờ khai mon 3/2011 có đề xuất dừng khấu trừ số thuế GTGT lũy kế âm 3tháng tiếp tục (từ mon 1/2011 cho tháng 3/2011) là 500 triệu nhằm lập hồ nước sơhoàn thuế GTGT cùng được ban ngành thuế có đưa ra quyết định hoàn thuế GTGT là 500 triệu.Tháng 8/2011 công ty F lập hồ sơ kê khai vấp ngã sung, kiểm soát và điều chỉnh của hồ sơ khaithuế GTGT mon 1/2011 làm sút số thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển sang kỳ saulà 200 triệu thì doanh nghiệp F đề nghị nộp lại số tiền thuế đã hoàn 200 triệu đồng vàtính phạt nộp lừ đừ tiền thuế theo lý lẽ tại Điều 106 Luật quản lý thuế.

Hồ sơ Công tyF nộp đến cơ quan liêu thuế:

- phiên bản giảitrình khai bửa sung, kiểm soát và điều chỉnh mẫu 01/KHBS làm sút số thuế GTGT còn được khấutrừ gửi sang kỳ sau là 200 triệu của kỳ kê khai thuế GTGT điều chỉnh tháng1/2011;

- Tờ khaithuế GTGT tháng 1/2011 đã kiểm soát và điều chỉnh giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ chuyểnsang kỳ sau là 200 triệu đồng;

- Tài liệukèm theo lý giải số liệu trong bạn dạng giải trình khai ngã sung, điều chỉnh (nếucó).

Trường hợp3: fan nộp thuế lập làm hồ sơ kê khai xẻ sung, kiểm soát và điều chỉnh làm bớt số thuế GTGTcòn được khấu trừ, đồng thời có tác dụng tăng số thuế GTGT yêu cầu nộp thì đối với số thuếđiều chỉnh tăng, người nộp thuế nộp số tiền thuế tăng lên đồng thời từ xácđịnh số chi phí phạt lờ đờ nộp địa thế căn cứ vào số tiền thuế chậm nộp, số ngày chậm chạp nộpvà nút xử vạc theo quy định; so với số thuế GTGT được khấu trừ bị điều chỉnhgiảm bạn nộp thuế không hẳn nộp bổ sung số thuế sau thời điểm kê khai bổ sung,điều chỉnh, không tính phạt nộp chậm chạp tiền thuế GTGT. Số thuế GTGT không đượckhấu trừ, bạn nộp thuế điều chỉnh vào tiêu chuẩn – Điều chỉnh tăng thuế GTGTcủa những kỳ trước bên trên tờ khai thuế GTGT của kỳ lập làm hồ sơ kê khai bổ sung, điềuchỉnh.

Xem thêm: Nghĩa Của Từ Check Point Là Gì ? 11 Kiểu Checkpoint Năm 2021

Ví dụ 3:

Công ty G vàotháng 8/2011 lập hồ sơ kê khai té sung, kiểm soát và điều chỉnh của hồ sơ khai thuế GTGTtháng 1/2011 làm giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ 200 triệu đồng chuyển kỳsau, đồng thời làm cho phát sinh số thuế GTGT phải nộp tăng 100 triệu đ (tờ khaithuế GTGT tháng 1/2011 tất cả số thuế GTGT chưa được khấu trừ đưa sang kỳ sau200 triệu, nay điều chỉnh giảm số thuế GTGT ko được khấu trừ là 300 triệu,dẫn cho tới tờ khai thuế GTGT tháng 1/2011 gây ra số thuế GTGT đề xuất nộp là 100triệu) thì so với số thuế GTGT phải nộp tăng thêm 100 triệu, bạn nộp thuếphải nộp thuế, tính phân phát nộp chậm; đối với số thuế GTGT 200 triệu đ khôngđược khấu trừ được kiểm soát và điều chỉnh vào tờ khai thuế GTGT của tháng 8/2011 - thánglập làm hồ sơ kê khai bổ sung cập nhật điều chỉnh (kê khai kiểm soát và điều chỉnh vào tiêu chí - Điềuchỉnh tăng thuế GTGT của những kỳ trước).

Hồ sơ Côngty G nộp đến cơ quan thuế:

- Đối vớiviệc kiểm soát và điều chỉnh làm tăng số thuế GTGT phải nộp của tháng 1/2011 là 100 triệuđồng: Tại thời điểm phát hiển thị sai lệch, công ty G tiến hành kê khai bổ sung,điều chỉnh nhằm nộp thuế 100 triệu đồng và tính vạc nộp chậm. Hồ sơ kê khai bổsung, kiểm soát và điều chỉnh nộp đến cơ quan thuế gồm:

+ bản giảitrình bổ sung, điều chỉnh mẫu 01/KHBS của kỳ kê khai thuế GTGT kiểm soát và điều chỉnh tháng1/2011;

+ Tờ khaithuế GTGT mon 1/2011 đã kiểm soát và điều chỉnh tăng số thuế GTGT nên nộp 100 triệu đồng;

+ Tài liệukèm theo phân tích và lý giải số liệu trong bản giải trình khai xẻ sung, điều chỉnh (nếucó).

- Đối vớiviệc điều chỉnh làm giảm số thuế GTGT khấu trừ của tháng 1/2011 là 200 triệuđồng: công ty G thực hiện điều chỉnh vào tờ khai thuế GTGT của mon 8/2011. Hồsơ kê khai thuế GTGT mon 8/2011, doanh nghiệp G nộp mang lại cơ quan liêu thuế gồm kèm theobản sao: bản giải trình xẻ sung, điều chỉnh mẫu 01/KHBS của kỳ kê khai thuếGTGT kiểm soát và điều chỉnh tháng 1/2011 với Tờ khai thuế GTGT mon 1/2011 đã kiểm soát và điều chỉnh đãnộp trước đây.

Trường hợp4: người nộp thuế sau khi nộp hồ sơ thuế GTGT cho cơ quan liêu thuế, phát hiện nay saisót nên kê khai bổ sung cập nhật điều chỉnh tuy thế không có tác dụng tăng, bớt số thuế GTGT phảinộp (sai sót về lợi nhuận hàng hóa, thương mại & dịch vụ bán ra, thiết lập vào v.v…), thì ngườinộp thuế có văn bản giải trình hẳn nhiên tờ khai thuế GTGT new thay thế, ko lậphồ sơ kê khai vấp ngã sung, điều chỉnh mẫu số 01/KHBS.

Cơ quan thuếcăn cứ văn phiên bản giải trình, điều chỉnh lại số liệu tờ khai người nộp thuế kêkhai bửa sung, điều chỉnh theo các con số đã được thống kê tờ khai mới.

6. Địa điểmnộp làm hồ sơ khai thuế:

Ngườinộp thuế nộp hồ sơ khai thuế; làm hồ sơ khai phí, lệ mức giá và khoản thu không giống thuộc ngânsách công ty nước tại phòng ban thuế cai quản trực tiếp. Một số trong những trường hợp rõ ràng địađiểm nộp làm hồ sơ khai thuế điều khoản như sau:

a)Địa điểm nộp làm hồ sơ khai thuế: nhà, đất, thuế thực hiện đất nông nghiệp, chi phí sửdụng đất, tiền mướn đất; hồ sơ khai lệ giá tiền trước bạ; làm hồ sơ khai thuế giá chỉ trịgia tăng đối với hoạt động kinh doanh nước ngoài tỉnh cùng hồ sơ khai thuế theo phươngpháp khoán được nộp tại chi cục Thuế địa phương vị trí phát sinh những loại thuếnày.

b) Địa điểm nộphồ nguyên sơ thuế tài nguyên đối với vận động khai thác khoáng sản mà tín đồ nộpthuế gồm trụ sở bao gồm ở cùng địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương vớinơi doanh nghiệp có vận động khai thác tài nguyên tại ban ngành thuế cai quản trựctiếp (Cục Thuế hoặc chi cục Thuế). Ngôi trường hợp fan nộp thuế bao gồm trụ sở chínhtại tỉnh, thành phố này mà lại có chuyển động khai thác khoáng sản tại tỉnh, thànhphố khác thì triển khai nộp làm hồ sơ khai thuế tại viên Thuế hoặc chi cục Thuế doCục trưởng viên Thuế nơi phát sinh hoạt động khai thác tài nguyên quy định.

c) Địa điểmnộp hồ sơ khai thuế thu nhập cá nhân doanh nghiệp đối với chuyển động chuyển nhượng bấtđộng sản mà fan nộp thuế tất cả trụ sở chủ yếu ở cùng địa bàn tỉnh, tp trựcthuộc trung ương với vị trí doanh nghiệp có chuyển động chuyển nhượng bất động sản tạicơ quan tiền thuế làm chủ trực tiếp (Cục Thuế hoặc đưa ra cục Thuế); Trường thích hợp ngườinộp thuế có trụ sở chính tại tỉnh, thành phố này dẫu vậy có vận động chuyểnnhượng bđs tại tỉnh, tp khác thì triển khai nộp hồ sơ khai thuếtại cục Thuế hoặc bỏ ra cục Thuế vì Cục trưởng viên Thuế nơi phát ở độngchuyển nhượng bất động sản quy định.

d)Địa điểm nộp làm hồ sơ khai thuế tiêu thụ đặc biệt quan trọng đối với trường hợp người nộpthuế tiêu thụ đặc biệt quan trọng có cơ sở sản xuất sản phẩm hoá chịu đựng thuế tiêu thụ đặc biệttại tỉnh, tp trực thuộc trung ương khác cùng với trụ sở chủ yếu thì nộp hồ nước sơtại nơi bao gồm cơ sở sản xuất hàng hoá chịu thuế tiêu thụ sệt biệt.

 e) Trườnghợp những cơ quan quản lý nhà nước trên cùng một địa phương tất cả quy định bài toán phốihợp, giải quyết thủ tục hành chủ yếu mà trong những số ấy có công cụ thủ tục, làm hồ sơ khaithuế theo chính sách một cửa ngõ liên thông thì vị trí nộp hồ sơ khai thuế thực hiệntheo trình tự, giấy tờ thủ tục quy định đó.

Điều 10.Khai thuế quý hiếm gia tăng

1. Tráchnhiệm nộp làm hồ sơ khai thuế giá bán trị tăng thêm cho cơ quan thuế:

a) fan nộpthuế nộp hồ sơ khai thuế giá bán trị ngày càng tăng cho phòng ban thuế cai quản trực tiếp.

b) Trườnghợp bạn nộp thuế có đơn vị chức năng trực thuộc sale ở địa phương cấp cho tỉnh, thànhphố trực thuộc trung ương cùng nơi bạn nộp thuế tất cả trụ sở chính thì tín đồ nộpthuế thực hiện khai thuế giá chỉ trị gia tăng chung cho tất cả đơn vị trực thuộc.

Nếu solo vịtrực thuộc tất cả con dấu, thông tin tài khoản tiền nhờ cất hộ ngân hàng, trực tiếp bán hàng hóa,dịch vụ, kê khai vừa đủ thuế giá trị gia tăng đầu vào, đầu ra mong muốn kêkhai nộp thuế riêng biệt phải đk nộp thuế riêng biệt và sử dụng hóa 1-1 riêng.

Căn cứ tìnhhình thực tiễn trên địa phận quản lý, giao viên trưởng cục Thuế địa phương quyếtđịnh về vị trí kê khai thuế so với trường hợp bạn nộp thuế có chuyển động kinhdoanh dịch vụ thương mại ăn uống, đơn vị hàng, khách sạn, massage, karaoke.

c) Trườnghợp tín đồ nộp thuế có đơn vị chức năng trực thuộc kinh doanh ở địa phương cung cấp tỉnh khácnơi người nộp thuế tất cả trụ sở thiết yếu thì đơn vị chức năng trực trực thuộc nộp hồ sơ khai thuếgiá trị ngày càng tăng cho cơ quan thuế làm chủ trực tiếp của đơn vị chức năng trực thuộc; nếuđơn vị trực thuộc ko trực tiếp bán hàng, không phát sinh lệch giá thì thựchiện khai thuế tập trung tại trụ sở chính của người nộp thuế.

d) Trườnghợp người nộp thuế kê khai, nộp thuế theo phương pháp khấu trừ tất cả cơ sở sảnxuất trực nằm trong (bao gồm cả các đại lý gia công, gắn ráp) không trực tiếp buôn bán hàng,không phân phát sinh doanh thu đóng trên địa phận cấp tỉnh, tp trực thuộcTrung ương không giống với tỉnh, tp nơi đóng trụ sở chủ yếu thì:

Nếu cơ sởsản xuất trực thuộc có hạch toán kế toán tài chính thì phải đk nộp thuếtheophương pháp khấu trừ tại địa phương chỗ sản xuất, khi điều chuyển bán thànhphẩm hoặc thành phẩm, của cả xuất đến trụ sở bao gồm phải áp dụng hoá đơn giá trịgia tăng làm địa thế căn cứ kê khai, nộp thuế tại địa phương vị trí sản xuất.

Nếu cơ sởsản xuất trực thuộc không tiến hành hạch toán kế toán tài chính thì bạn nộp thuế thựchiện khai thuế tại trụ sở chủ yếu và nộp thuế cho các địa phương nơi bao gồm cơ sở sảnxuất trực thuộc. Số thuế giá bán trị tăng thêm phải nộp cho những địa phương nơi tất cả cơsở sản xuất trực nằm trong được xác định theo xác suất 2% (đối với hàng hoá chịu đựng thuếsuất thuế GTGT 10%) hoặc theo phần trăm 1% (đối với hàng hoá chịu đựng thuế suất thuếGTGT 5%) trên lệch giá theo giá chưa xuất hiện thuế GTGT của thành phầm sản xuất rahoặc thành phầm cùng các loại tại địa phương nơi có cơ sở sản xuất.

Trường hợptổng số thuế giá trị tăng thêm phải nộp cho những địa phương nơi gồm cơ sở sản xuấttrực ở trong do người nộp thuế xác minh theo vẻ ngoài nêu trên to hơn số thuếgiá trị tăng thêm phải nộp của fan nộp thuế tại trụ sở thiết yếu thì người nộpthuế tự phân bổ số thuế nên nộp cho những địa phương nơi có cơ sở chế tạo trựcthuộc như sau: Số thuế giá trị ngày càng tăng phải nộp cho địa phương nơi bao gồm cơ sởsản xuất trực nằm trong được khẳng định bằng (=) số thuế giá chỉ trị tăng thêm phải nộpcủa fan nộp thuế tại trụ sở bao gồm nhân (x) với tỷ lệ (%) giữa lợi nhuận theogiá chưa tồn tại thuế giá bán trị gia tăng của thành phầm do các đại lý trực thuộc chế tạo rahoặc thành phầm cùng một số loại tại địa phương nơi có cơ sở cấp dưỡng trực ở trong trêntổng doanh thu theo giá chưa xuất hiện thuế giá chỉ trị ngày càng tăng của thành phầm sản xuất racủa toàn doanh nghiệp. Nếu bạn nộp thuế không gây ra số thuế cần nộp tạitrụ sở bao gồm thì fan nộp thuế chưa phải nộp thuế cho các địa phương chỗ cócơ sở sản xuất.

Người nộpthuế phải lập và gởi “Bảng phân chia thuế GTGT đến địa phương vị trí đóng trụ sởchính và cho những địa phương nơi tất cả cơ sở cung ứng trực thuộc ko thực hiệnhạch toán kế toán” theo chủng loại số 01-6/GTGT hẳn nhiên Thông tứ này cùng với hồ sơkhai thuế tới cơ quan thuế làm chủ trực tiếp, đôi khi gửi một bạn dạng Bảng phânbổ mẫu số 01-6/GTGT nêu bên trên tới những cơ quan lại thuế thống trị trực tiếp cửa hàng sảnxuất trực thuộc.

Căn cứ sốthuế giá chỉ trị tăng thêm được phân bổ giữa địa phương chỗ đóng trụ sở thiết yếu củangười nộp thuế và các địa phương nơi bao gồm cơ sở chế tạo trực thuộc trên Bảngphân bổ theo mẫu số 01-6/GTGT nêu trên, người nộp thuế lập hội chứng từ nộp thuếgiá trị ngày càng tăng cho địa phương nơi gồm trụ sở thiết yếu và từng địa phương nơi cócơ sở cung ứng trực thuộc. Trên giấy tờ nộp thuế đề xuất ghi rõ nộp vào tài khoảnthu chi phí nhà nước trên Kho bạc nhà nước đồng cấp cho với cơ sở thuế chỗ trụsở chính đk kê khai thuế và địa phương nơi gồm cơ sở cấp dưỡng trực thuộc.

Ví dụ 1:Công ty A trụ sở tại tp. Hà nội có 2 hãng sản xuất trực thuộc không thực hiệnhạch toán kế toán đóng tại tp hải phòng và Hưng Yên. Sản phẩm sản xuất ra thuộcđối tượng áp dụng thuế suất thuế GTGT là 10% và vày trụ sở thiết yếu xuất bán.

Trong kỳkhai thuế mon 8/2011: doanh thu theo giá chưa tồn tại thuế giá chỉ trị tăng thêm củasản phẩm tiếp tế ra tận nhà máy ở tp hải phòng là 500 triệu; doanh thu theo giáchưa bao gồm thuế giá trị tăng thêm của thành phầm sản xuất ra tận nhà máy sinh hoạt Hưng Yênlà 600 triệu. Số thuế giá chỉ trị gia tăng phải nộp trên trụ sở chính của doanh nghiệp A(theo tờ khai 01/GTGT) vào kỳ là: 25 triệu đồng.

Số thuế GTGTmà doanh nghiệp A yêu cầu nộp cho tp. Hải phòng là: 500 triệu x 2% = 10 triệu đồng.

Số thuế GTGTmà doanh nghiệp A đề nghị nộp đến Hưng yên là: 600 triệu x 2% = 12 triệu đồng.

Số thuế GTGTmà doanh nghiệp A yêu cầu nộp cho thủ đô là: 25 triệu – 10 triệu - 12 triệu = 3 triệuđồng.

Ví dụ 2:Công ty A trụ sở tại thủ đô hà nội có 3 nhà máy sản xuất trực thuộc không thực hiệnhạch toán kế toán đóng tại Hà Nội, hải phòng và Hưng Yên. Thành phầm sản xuất rado trụ sở bao gồm xuất bán.

Trong kỳkhai thuế tháng 9/2011: lợi nhuận theo giá chưa xuất hiện thuế giá bán trị tăng thêm củasản phẩm cung ứng ra tận nhà máy ở tp. Hải phòng là 500 triệu; doanh thu theo giáchưa có thuế giá chỉ trị gia tăng của sản phẩm sản xuất ra tại nhà máy sinh sống Hưng Yênlà 600 triệu; lệch giá theo giá chưa xuất hiện thuế giá bán trị gia tăng của thành phầm sảnxuất ra tại nhà máy ở thủ đô là 200 triệu.

Số thuế GTGTphải nộp trên trụ sở chính của người tiêu dùng A (theo tờ khai 01/GTGT) trong kỳ là: 20triệu đồng.

Theo nguyêntắc tạm thời nộp tại những địa phương theo tỷ lệ 2% lợi nhuận đối với sản phẩm hoá chịuthuế 10%, doanh nghiệp A xác định số thuế GTGT đề nghị nộp cho hải phòng đất cảng và Hưng Yênlà: 500 triệu x 2% + 600 triệu x 2% = 22 triệu. Vì vậy khi xác minh theonguyên tắc này thì số thuế đề nghị nộp cho các địa phương sẽ to hơn số thuế GTGTphải nộp của khách hàng A trên trụ sở chính. Bởi vì vậy, doanh nghiệp A tự phân chia số thuếGTGT đề nghị nộp cho các địa phương như sau:

Số thuế GTGTmà doanh nghiệp A yêu cầu nộp cho tp. Hải phòng là:

20 triệu x500 triệu / (500 triệu + 600 triệu +200 triệu) = 7.69 triệu đồng.

Số thuế GTGTmà doanh nghiệp A bắt buộc nộp mang đến Hưng yên là:

20 triệu x600 triệu / (500 triệu + 600 triệu + 200 triệu) = 9.23 triệu đồng.

Số thuế GTGTmà công ty A cần nộp cho tp hà nội là: 20 triệu - 7.69 triệu - 9.23 triệu = 3.08triệu đồng.

Ví dụ 3:Công ty A trụ sở tại hà nội thủ đô có 2 nhà sản xuất trực thuộc không thực hiệnhạch toán kế toán đóng góp tại tp hải phòng và Hưng Yên. Thành phầm sản xuất ra do trụsở bao gồm xuất bán.

Trong kỳkhai thuế tháng 10/2011: doanh thu theo giá chưa xuất hiện thuế giá bán trị gia tăng củasản phẩm cung ứng ra tận nơi máy ở hải phòng là 400 triệu; doanh thu theo giáchưa có thuế giá chỉ trị gia tăng của thành phầm sản xuất ra tận nơi máy sinh hoạt Hưng Yênlà 500 triệu. Tháng 10/2011, công ty A không tạo nên số thuế cần nộp trên trụsở chính. Doanh nghiệp A cũng không phải nộp thuế giá chỉ trị gia tăng cho tp hải phòng vàHưng Yên.

e) Trườnghợp tín đồ nộp thuế có chuyển động kinh doanh xây dựng, thêm đặt, bán sản phẩm vãng laimà không thành lập và hoạt động đơn vị trực trực thuộc tại địa phương cấp cho tỉnh khác nơi người nộpthuế tất cả trụ sở chủ yếu (sau đây gọi là sale xây dựng, lắp đặt, bán hàngvãng lai ngoại tỉnh) thì fan nộp thuế buộc phải nộp làm hồ sơ khai thuế cho chi cục Thuếquản lý trên địa phương có hoạt động xây dựng, thêm đặt, bán sản phẩm vãng lai đó.

g) Trường vừa lòng ngườinộp thuế có công trình xây dựng xây dựng, lắp ráp ngoại tỉnh liên quan tới nhiều địaphương như: xây đắp đường giao thông, đường dây cài điện, con đường ống dẫn nước,dẫn dầu, dẫn khí v.v., không xác định được doanh thu của công trình xây dựng ở từng địaphương cấp huyện thì fan nộp thuế khai thuế giá bán trị gia tăng của doanh thuxây dựng, lắp ráp ngoại tỉnh thông thường với làm hồ sơ khai thuế giá chỉ trị gia tăng tại trụsở chính.

2. Khai thuếgiá trị tăng thêm là một số loại khai thuế theo mon và các trường hợp:

- Khai thuếgiá trị gia tăng tạm tính theo từng lần gây ra đối với chuyển động kinh doanhxây dựng, đính thêm đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh.

- Khai thuếgiá trị tăng thêm theo từng lần vạc sinh so với thuế giá trị tăng thêm theo cách thức trực tiếp trên lợi nhuận củangười kinh doanh không hay xuyên.

3. Khai thuếgiá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ:

a) bạn nộpthuế tính thuế giá trị tăng thêm theo phương pháp khấu trừ thuế bao gồm: cơ sởkinh doanh và các đơn vị trực nằm trong thực hiện chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từtheo biện pháp của quy định về kế toán, hóa đơn, chứng từ trừ trường thích hợp ápdụng phương thức tính thuế thẳng trên giá trị gia tăng quy định tại khoản 4Điều này.

b) hồ sơkhai thuế giá trị gia tăng tháng áp dụng phương thức khấu trừ thuế:

- Tờ khaithuế giá trị gia tăng theo chủng loại số 01/GTGT phát hành kèm theo Thông tư này;

- Bảng kêhoá giao dịch hoá dịch vụ bán ra theo chủng loại số 01-1/GTGT phát hành kèm theo Thôngtư này;

- Bảng kêhoá đơn, triệu chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào theo mẫu số 01-2/GTGT phát hành kèmtheo Thông tư này;

- Bảng kê sốlượng xe ô tô, xe nhì bánh lắp máy xuất kho theo chủng loại số 01-3/GTGT (áp dụng đốivới cơ sở marketing xe ô tô, xe nhì bánh lắp máy).

- Bảng phânbổ số thuế giá chỉ trị tăng thêm của sản phẩm hóa, thương mại & dịch vụ mua vào được khấu trừ trongtháng theo chủng loại số 01-4A/GTGT ban hành kèm theo Thông tứ này (áp dụng đối vớitrường hợp bạn nộp thuế phân chia số thuế giá bán trị gia tăng được khấu trừ trongtháng theo tỷ lệ (%) doanh thu hàng hoá dịch vụ bán ra chịu thuế giá trị giatăng bên trên tổng lệch giá hàng hoá dịch vụ đẩy ra của tháng).

- Bảng kêkhai kiểm soát và điều chỉnh thuế giá bán trị gia tăng đầu vào phân chia được khấu trừ năm theomẫu số 01-4B/GTGT phát hành kèm theo Thông tứ này (áp dụng đối với trường hợpngười nộp thuế tính phân chia lại số thuế giá bán trị ngày càng tăng được khấu trừ trongnăm theo phần trăm (%) lệch giá hàng hoá dịch vụ xuất kho chịu thuế quý hiếm gia tăngtrên tổng doanh thu hàng hoá dịch vụ đẩy ra của năm). Số liệu điều chỉnh tăng,giảm thuế giá chỉ trị ngày càng tăng đầu vào phân chia được khấu trừ được tổng phù hợp vào Tờkhai thuế giá trị ngày càng tăng tháng mười hai của năm.

- Bảng kê sốthuế giá bán trị ngày càng tăng đã nộp của lệch giá kinh doanh xây dựng, đính thêm đặt, bánhàng vãng lai ngoại tỉnh theo chủng loại số 01-5/GTGT phát hành kèm theo Thông bốn này.

c) Trườnghợp bạn nộp thuế thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo cách thức khấu trừ códự án đầu tư tại địa phận tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương cùng vị trí đóngtrụ sở chính, vẫn trong giai đoạn chi tiêu thì lập hồ sơ khai thuế riêng mang lại dựán chi tiêu và cần bù trừ số thuế giá bán trị tăng thêm của mặt hàng hóa, dịch vụmua vào thực hiện cho dự án đầu tư với thuế giá trị gia tăng của hoạt độngsản xuất kinh doanh đang thực hiện. Sau thời điểm bù trừ nếu gồm số thuế giá trị giatăng của sản phẩm hoá, dịch vụ mua vào thực hiện cho dự án đầu tư chi tiêu mà không được bù trừhết tự 200 triệu đ trở lên thì được hoàn thuế giá chỉ trị ngày càng tăng cho dự án công trình đầutư.

Trường hợpngười nộp thuế tất cả dự án chi tiêu tại địa phận tỉnh, tp trực ở trong trungương không giống với tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở chính, đang trong tiến độ đầutư chưa lấn sân vào hoạt động, chưa đk kinh doanh, chưa đk thuế thì ngườinộp thuế lập hồ sơ khai thuế riêng mang lại dự án đầu tư và nộp tại phòng ban thuếquản lý trực tiếp vị trí đóng trụ sở chính. Giả dụ số thuế GTGT của sản phẩm hoá, dịch vụmua vào sử dụng cho dự án chi tiêu từ 200 triệu vnd trở lên thì được trả thuếgiá trị tăng thêm cho dự án công trình đầu tư. Ngôi trường hợp fan nộp thuế tất cả quyết địnhthành lập những Ban cai quản dự án đóng góp tại các tỉnh, thành phố trực thuộc trungương không giống với tỉnh, tp nơi đóng góp trụ sở bao gồm để đại diện thay mặt người nộp thuếquản lý một hoặc nhiều dự án đầu tư tại các địa phương, Ban quản lý dự án cócon vệt theo qui định của pháp luật, bảo quản sổ sách hội chứng từ theo quy định củapháp phương pháp về kế toán, có tài khoản nhờ cất hộ tại ngân hàng, đã đk thuế cùng đượccấp mã số thuế nhờ vào thì Ban quản lý dự án được lập hồ sơ khai thuế riêngvới cơ sở thuế địa phương nơi đăng ký thuế.

Riêng ngườinộp thuế là cơ sở kinh doanh hạch toán toàn ngành có dự án công trình đầu tư bao gồm cả dựán đầu tư chi tiêu ở thuộc tỉnh tốt khác tỉnh, tp trực thuộc trung ương với tỉnh,thành phố trực thuộc trung ương nơi người nộp thuế gồm trụ sở chính thì thì lậphồ nguyên sơ thuế riêng mang lại dự án chi tiêu và đề xuất bù trừ số thuế quý giá giatăng củahàng hóa, thương mại dịch vụ mua vào sử dụng cho dự án đầu tư với thuế quý giá giatăng củahoạt đụng sản xuất kinh doanh đang thực hiện. Sau khoản thời gian bù trừ nếu có số thuế giátrị ngày càng tăng của mặt hàng hoá, dịch vụ mua vào thực hiện cho dự án chi tiêu mà chưađược bù trừ hết từ 200 triệu đồng trở lên thì được trả thuế quý hiếm gia tăngcho dự án đầu tư. Đối với đều trường hòa hợp Thủ tướng thiết yếu phủ chấp nhận hoặcgiao cỗ Tài chính hướng dẫn thì được tiến hành theo giải đáp riêng của cơ quancó thẩm quyền.

Hồ sơ khaithuế giá trị tăng thêm tháng của dự án chi tiêu bao gồm:

- Tờ khaithuế GTGT giành cho dự án chi tiêu theo chủng loại số 02/GTGT phát hành kèm theo Thông tưnày;

- Bảng kêhoá đơn, hội chứng từ hàng hoá thương mại dịch vụ mua vào theo mẫu mã số 01-2/GTGT ban hành kèmtheo Thông tư này.

4. Khai thuếgiá trị tăng thêm tính theo phương pháp trực tiếp trên quý giá gia tăng:

a) Hộ giađình, cá nhân kinh doanh và người nộp thuế mua, cung cấp vàng, bạc, đá quý, nước ngoài tệlưu duy trì được tương đối đầy đủ hoá solo mua vào, hoá đơn đẩy ra để khẳng định được giá bán trịgia tăng thì áp dụng khai thuế giá chỉ trị gia tăng tính theo phương thức trực tiếptrên quý giá gia tăng.

b) hồ sơkhai thuế giá bán trị tăng thêm tháng tính theo phương thức trực tiếp trên giá chỉ trịgia tăng là Tờ khai thuế giá trị ngày càng tăng theo mẫu mã số 03/GTGT phát hành kèm theoThông tứ này.

Người nộpthuế ko được kết đưa giá trị ngày càng tăng âm sang trọng kỳ kê khai thuế của thángtiếp theo.

5. Khai thuếgiá trị gia tăng tính theo phương thức trực tiếp bên trên doanh thu:

a) Hộ giađình, cá nhân, tổ chức sale thực hiện bảo quản đủ hoá đơn, triệu chứng từ bánhàng, cung ứng dịch vụ nhưng không tồn tại đủ hoá đơn, triệu chứng từ mua sắm chọn lựa hoá, dịchvụ nguồn vào nên không khẳng định được giá trị ngày càng tăng trong kỳ thì áp dụng khaithuế giá chỉ trị ngày càng tăng tính theo phương pháp trực tiếp bên trên doanh thu.

b) hồ sơkhai thuế giá trị gia tăng tháng tính theo phương thức trực tiếp bên trên doanh thulà Tờ khai thuế giá bán trị tăng thêm mẫu số 04/GTGT ban hành kèm theo Thông tứ này.

c) hồ sơkhai thuế giá bán trị ngày càng tăng theo từng lần phát sinh tính theo phương thức trựctiếp trên lợi nhuận là Tờ khai thuế giá trị ngày càng tăng mẫu số 04/GTGT ban hànhkèm theo Thông tư này.

6. Khai thuếgiá trị gia tăng đối với vận động kinh doanh xây dựng, đính đặt, bán sản phẩm vãnglai nước ngoài tỉnh.

a) tín đồ nộp thuếkinh doanh xây dựng, đính đặt, bán hàng vãng lai nước ngoài tỉnh thì khai thuế giátrị ngày càng tăng tạm tính theo phần trăm 2% đối với hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suấtthuế giá bán trị ngày càng tăng 10% hoặc theo xác suất 1% đối với hàng hoá, thương mại & dịch vụ chịuthuế suất thuế giá bán trị gia tăng 5% trên doanh thu hàng hoá, thương mại & dịch vụ chưa cóthuế giá bán trị gia tăng với bỏ ra cục Thuế làm chủ địa phương khu vực kinh doanh, bánhàng.

b) làm hồ sơ khai thuếgiá trị gia tăng đối với chuyển động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãnglai ngoại tỉnh là Tờ khai thuế giá bán trị tăng thêm theo chủng loại số 05/GTGT ban hànhkèm theo Thông tứ này.

c) hồ sơ khai thuếgiá trị gia tăng đối với hoạt động kinh doanh xây dựng, đính thêm đặt, bán hàng vãnglai nước ngoài tỉnh được nộp theo từng lần phát sinh doanh thu. Trường đúng theo phát sinhnhiều lần nộp làm hồ sơ khai thuế trong một tháng thì tín đồ nộp thuế có thể đăng kývới đưa ra cục Thuế vị trí nộp hồ sơ khai thuế để đưa sang nộp hồ sơ khai thuế giátrị ngày càng tăng theo tháng.

d) khi khai thuế vớicơ quan tiền thuế làm chủ trực tiếp, bạn nộp thuế phải tổng hợp doanh thu phátsinh với số thuế giá bán trị gia tăng đã nộp của doanh thu kinh doanh xây dựng, gắn đặt,bán sản phẩm vãng lai ngoại tỉnh trong hồ sơ khai thuế tại trụ sở chính. Số thuế đãnộp (theo chứng từ nộp tiền thuế) của lệch giá kinh doanh xây dựng, gắn thêm đặt, bánhàng vãng lai ngoại tỉnh được trừ vào số thuế giá chỉ trị tăng thêm phải nộp theo tờkhai thuế giá chỉ trị tăng thêm của fan nộp thuế tại trụ sở chính.

7. Chuyển đổiáp dụng các cách thức tính thuế cực hiếm gia tăng.

a) những trườnghợp biến đổi áp dụng các phương thức tính thuế quý giá gia tăng.

 Người nộpthuế đang vận dụng tính thuế giá chỉ trị ngày càng tăng theo phương pháp trực tiếp, nếuđáp ứng đủ điều kiện tính thuế giá trị ngày càng tăng theo phương thức khấu trừ theoquy định tại điểm a khoản 3 Điều này thì bao gồm quyền gửi văn bản đề nghị cơ quanthuế cai quản trực tiếp chấp thuận đồng ý chuyển sang áp dụng tính thuế cực hiếm giatăng theo phương pháp khấu trừ theo chủng loại số 06/GTGT phát hành kèm theo Thông tưnày.

 Người nộpthuế đang áp dụng tính thuế giá trị ngày càng tăng theo cách thức trực tiếp trêndoanh thu, nếu đáp ứng đủ điều kiện tính thuế giá chỉ trị gia tăng theo phương pháptrực tiếp trên giá chỉ trị ngày càng tăng theo phương pháp tại điểm a khoản 4 Điều này thìcó quyền gửi văn bạn dạng đề nghị phòng ban thuế thống trị trực tiếp đồng ý chuyểnsang áp dụng tính thuế giá chỉ trị tăng thêm theo cách thức trực tiếp trên giá trịgia tăng theo chủng loại số 06/GTGT phát hành kèm theo Thông bốn này.

b) vào thờihạn mười ngày làm cho việc tính từ lúc ngày nhận được văn phiên bản đề nghị chuyển đổi phươngpháp tính thuế giá trị ngày càng tăng của tín đồ nộp thuế, cơ sở thuế bao gồm trách nhiệmkiểm tra và vấn đáp bằng văn phiên bản cho fan nộp thuế về việc gật đầu đồng ý hay khôngđồng ý đề nghị của tín đồ nộp thuế. Fan nộp thuế chỉ được thay đổi phương pháptính thuế sau thời điểm được ba